Какие медицинские услуги освобождаются от НДС

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ медицинские услуги, которые оказывают медицинские организации или индивидуальные предприниматели, по перечню, определенному в этом же пункте, освобождаются от НДС. Самое главное условие – это наличие у медицинской организации лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вроде все просто, есть перечень в НК РФ. Если медицинская услуга поименована в перечне, то НДС она не облагается, если не поименована, то облагается.

Однако возникают вопросы по отнесению определенного рода медицинской услуги к услуге из перечня. Например, консультация психолога и диетолога, диагностика инфекционных заболеваний, предрейсовые и послерейсовые осмотры водителей и прочие медицинские услуги. Будут ли они являться объектом налогообложения НДС?

Для того чтобы ответить на эти вопросы необходимо проанализировать следующие документы:

1. Обращаемся к НК РФ подпункту 2 подпункта 2 статьи 149;
2. В случае оказания услуги населению по диагностике, профилактике и лечению обращаемся к перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132. В перечне содержатся наименования услуг, не подлежащих обложению НДС. В данном случае необходимо иметь ввиду, что форма и источник оплаты значения не имеют;
3. Руководствуемся Приказом Минздрава России от 11.03.2013 N 121н, которым утверждены Требования к организации и выполнению работ (услуг) при оказании медицинской помощи, в т.ч. санаторно-курортной и т.д. Это подчеркнул Минфин в одном из последних писем от 20.06.2018 г. № 03-07-07/42113
4. Учитываем понятие медицинской услуги из Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Об этом упоминается в Письме ФНС от 27 марта 2013 г. N ЕД-18-3/313@.
5. В связи с тем, что медицинская деятельность подлежит лицензированию и это одно из условий применения освобождения от НДС, то изучаем Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», а также Положение к нему, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291

Изучив вышеуказанные документы, можно принять обоснованное решение о том, можно ли не облагать такую медицинскую услугу налогом на добавленную стоимость.

Так, например, анализируя вышеуказанные документы, Минфин в своем адресном ответе, письмом от 10 августа 2017 г. N 03-07-07/51370, делает вывод, что медицинские услуги по предрейсовым и послерейсовым медицинским осмотрам освобождаются от налогообложения НДС.

Также есть письма Минфина, которые содержат информационно-разъяснительный характер. Например, в своем последнем письме от 11 апреля 2019 г. N 03-07-07/25551 Минфин также ссылается на ст. 149 НК РФ с перечислением необлагаемых медицинских услуг.

Напоминаем, что если были проанализированы все необходимые документы, а у организации или ИП есть сомнения в вопросе о налогообложении медицинской услуги, всегда можно написать адресный запрос в Минфин и получить адресный ответ.

Бухгалтерские услуги для компаний, оказывающих медицинские услуги, - оставьте заявку на сайте, или получите нужную информацию по телефону: (495) 661-35-70

Автор: Ильина Елена