Нужно ли ООО, выплачивающему дивиденды, заполнять Лист 03 Декларации по налогу на прибыль?

Согласно Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, налоговые расчеты, входящие в состав декларации, должны быть представлены российскими организациями, которые:

• исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль и (или);
• признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 НК РФ. (Пункт 1.1 Порядка заполнения декларации).

В пункте 1.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль указано, что организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав декларации подраздел 1.3 Раздела 1 и Листа 03. В этом же пункте указано, что Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только физическим лицам - акционерам и (или) иностранным организациям.

Какие организации являются налоговыми агентами по налогу на прибыль?

1. Организации, выплачивающие дивиденды российским и иностранным организациям;
2. Организации, которые выплачивают иностранной организации доход, облагаемой у источника выплаты, с определенными особенностями;
3. Организации, выплачивающие проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим российским организациям.

Какие организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 НК РФ?

В статье 226.1 указаны особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Таким образом, организация должна будет заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, если участником ООО будет являться организация, получившая дивиденды, либо эта организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ по статье 226.1.

Если участниками ООО являются только физические лица, при этом организация не занимается операциями с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами, то такой организации заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль НЕ НУЖНО.

Мы занимаемся бухгалтерским обслуживанием ООО, ИП. Готовы взять на себя ведение бухучета вашей компании в соответствии с последними требованиями законодательства, с защитой от штрафов и пени. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Воробьева Светлана