Торговый сбор

Разовые бухгалтерские услуги по торговому сбору включают в себя постановку, внесение изменений, и снятия с учета.

С 01 июля 2015 года на территории г. Москва был введен Торговый сбор. Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность на объектах осуществления торговли.

Объект осуществления торговли: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор, в отношении розничных рынков - объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

Торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Периодом обложения сбором признается квартал.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

КБК для уплаты торгового сбора на территории г. Москвы следующие:

Ставки сбора установлены Законом г. Москвы, находятся по ссылке.

Также в Законе г. Москвы в статье 2 и 3 можно найти и льготы по уплате торгового сбора. Например, не уплачивают торговый сбор предприниматели, торгующие на ярмарках выходного дня, на территории розничных рынков, в кинотеатрах, музеях, цирках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Даже если у Вас есть льгота по торговому сбору, подать уведомление о торговом сборе Вы все равно обязаны, просто в уведомлении указываете ссылку на льготу.

Итак, для регистрации по объекту торгового сбора необходимо:

1. Подготовить и подать уведомление о торговом сборе в течение 5 дней после начала торговли
2. Получить свидетельство о постановке на учет через 5 дней после подачи уведомления
3. Оплатить сумму торгового сбора не позднее чем через 25 дней после окончания квартала, в котором было подано уведомление о торговом сборе

Если в дальнейшем происходят какие-либо изменения, либо Вы закрываете торговую точку, необходимо также сообщить в налоговую инспекцию по месту учета в качестве плательщика торгового сбора, также не позднее 5 дней с момента внесения изменений или закрытия торговой точки. При внесении изменений необходимо заполнить такое же уведомление как и при открытии торгового сбора. Если точка закрывается, то заполняете следующее уведомление на закрытие.

Как торговый сбор влияет на уменьшение налогов при разных системах налогообложения

1. Общая система налогообложения. В пункте 19 статьи 270 НК РФ сказано, что торговый сбор нельзя включить в сумму расходов по налогу на прибыль, однако его можно вычесть из суммы самого налога на прибыль, это указано в статье 286 пункта 10. При этом уменьшить можно только налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет по ставке 17%. Обязательно должно быть уведомление о торговом сборе. Если Вы ИП и уплачиваете НДФЛ, то уменьшить сумму налога на доходы физических лиц сможете на торговый сбор, если Вы зарегистрированы как ИП на территории г. Москвы, деятельность осуществляете на территории г. Москвы и оплачиваете НДФЛ в бюджет г. Москвы.
2. Упрощенная система налогообложения 6%. Торговый сбор полностью вычитается из суммы налога по УСН строго по данной торговой точке при условии наличия уведомление о торговом сборе и уплате в один и тот же бюджет (п. 8 статьи 346.21 НК РФ). Таким образом, если у Вас несколько торговых точек и только одна на территории г. Москвы, то уменьшить сумму налога УСН на торговый сбор, возможно будет только по одной торговой точке по г. Москве. Внимание! Если у Вас разные виды деятельности, Вам необходимо вести раздельный учет (Письма Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494 и ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233)
3. Упрощенная система налогообложения 15%. Торговый сбор входить в сумму расходов (но не налога). (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494). Кроме того, если у Вас торговый сбор платится по месту нахождения обособленного подразделения (например, обособленное подразделение открыто на территории г. Москва), а сама головная организация находится в другом регионе Вы все равно сможете включить сумму торгового сбора в расходы по УСН.
4. Патентная система налогообложения для ИП. Торговый сбор не уплачивается.
5. Единый сельскохозяйственный налог. Торговый сбор не уплачивается.

За опоздание с подачей уведомления о торговом сборе компанией, которая пользуется льготой, штраф составит 200 рублей. В том случае, если будет обнаружено, что компания ведет деятельность без постановки на учет в качестве плательщика сбора, то штраф составит 10% от доходов, но не менее 40 000 рублей (статья 116 НК РФ).

Наша компания готова проконсультировать Вас по вопросам, связанным с торговым сбором, оказать другие бухгалтерские услуги. Также, если Вам необходимо подготовить и сдать уведомление о торговом сборе, внести изменения или сняться с учета в качестве плательщика торгового сбора, обращайтесь. Стоимость услуги составляет 3000 рублей.

Автор: Ширяева Наталья