НДС с авансов полученных в 2018 г. и отгрузке в 2019 г.

В общем случае с 01 января 2019 года ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составит 20% (для товаров (работ, услуг) ранее облагаемых по ставке 18%). Никаких исключений или поблажек законодательством не установлены.

При реализации товаров (работ, услуг), а также как и при получении предварительной оплаты (аванса), налогообложение НДС будет производиться по ставке 20% с 01.01.2019 г., для тех товаров (работ, услуг), по которым ранее ставка действовала в размере 18%. Для компаний, реализующих товары (работы, услуги) по ставке 10% изменений не будет. Изменений в налогообложении НДС по ставке 0%, освобождения от уплаты НДС не предусмотрено. Данные ставки и освобождения продолжают действовать и в 2019 году.

На что необходимо обратить внимание, при увеличении ставки НДС на 2%?

Внимание!!! Авансы!!! Авансы, полученные в 2018 году, за товары (работы, услуги) реализованные в 2019 году, могут для поставщика принести потери в стоимости товара, за счет увеличения НДС на 2%. Такая потеря в стоимости произойдет, если в договоре не будет правильно указана ставка НДС в переходный период.

Пример. Компания ООО «Липка» заключила договор в 2018 года на сумму 100000 рублей, плюс НДС 18000 рублей, итого с НДС 118000 рублей. Покупатель, оплачивая товар авансом в 2018 году, перечислит 118000 рублей. При этом поставщик ООО «Липка», реализуя его в 2019 году, отразит стоимость товара с НДС 118000 рублей, чистая стоимость товара без НДС составит 98333,33 рублей, в т.ч. НДС 19666,67 рублей. Таким образом, стоимость товара, за который будут получены денежные средства, уменьшится на 1666,67 рублей, это тот НДС, который придется доплатить ООО «Липка».

Предлагаем рассмотреть подробно, откуда такая сумма и что необходимо предпринять уже сейчас.

1. Покупатель в 2018 году перечисляет аванс за товар в сумме 118000 рублей, в т.ч. НДС 18000 рублей. ООО «Липка» выписывает счет-фактуру на аванс на 118000 рублей и ставит НДС к уплате в размере 18000 рублей;
2. В 2019 году происходит реализация товара. Общая стоимость договора уже зафиксирована в размере 118000 рублей. При этом, выставляя счет-фактуру и товарную накладную, ООО «Липка» укажет: стоимость товара 98333,33 рублей плюс НДС 20% в размере 19666,67 рублей. Итого 118000 рублей;
3. ООО «Липка» начисляет НДС к уплате с реализации товара 19667,67 рублей. Обратите внимание! Покупатель уже внес полную предоплату и сумму НДС по ставке, действующей в 2018 году, поэтому доплачивать НДС по ставке 20% он не должен.
4. ООО «Липка» возмещает стоимость НДС с аванса, который был уплачен по пункту 1 в размере 18000 рублей.
5. Итог. Оплачено покупателем – 118000 рублей в 2018 году. Стоимость товара в 2019 году уменьшится для ООО «Липка» на 1666,67 рублей, а сумма НДС увеличится на 1666,67 рублей. Товар будет реализован дешевле на сумму в 1666,67 рублей, НДС необходимо будет доплатить за счет собственных средств на сумму 1666,67 рублей. Все потому, что по условиям договора, заключенного в 2018 году, была указана сумма договора и выделен НДС по ставке 18% (или НДС включен в стоимость по ставке 18%).

Пример начисления и уплаты НДС при авансе в 2018 г. и отгрузке в 2019 г. (статья от 17.12.18)

Чтобы возложить оплату НДС на покупателя можно выбрать следующие варианты действия:

1. Заключить дополнительное соглашение к договору и указать, что товар (работа, услуга) облагается по ставке НДС 20% с 01.01.2019 г.;
2. Расторгнуть прежний договор, а с 2019 года заключить новый договор и указать уже новую ставку НДС 20%;
3. Если заключение договора только планируется в последние месяцы 2018 г., то лучше указать, что НДС оплачивается отдельно в соответствии с действующим законодательством РФ.

Нужны бухгалтерские услуги для вашей компании? Звоните по тел. (495) 661-35-70!

Также интересно:

НДС при возврате товара в 2019 году. Корректировочный счет-фактура

Автор: Ширяева Наталья