Что делать, если ИП не уменьшил сумму налога по УСН на фиксированные взносы?

Индивидуальный предприниматель на УСН 6% платит фиксированные взносы (страховые взносы и взносы на обязательное медицинское страхование). О порядке расчета взносов написано в статье 430 НК РФ, а именно:

1. Если доход плательщика не превышает 300 000 рублей, то платить необходимо фиксированный размер, установленный законодательством. Например, в 2020 году эта сумма составляет 32 448 рублей – на пенсионное страхование и 8 426 рублей – на обязательное медицинское страхование.
2. Если доход плательщика превышает 300 000 рублей, то кроме подлежащей уплате фиксированной суммы необходимо также уплатить 1% в пенсионный фонд с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Сумма в 1% с доходов ограничена и не может превышать восьмикратный фиксированный размер страховых взносов, установленный законодательством для дохода, который не превышает 300000 рублей. Например, в 2020 году сумма фиксированных страховых взносов составляет 32 448 рублей, а значит, максимальный размер взносов не может превышать 259 584 рублей.

Сумму налога УСН 6% можно уменьшить на сумму начисленных страховых взносов на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии, что они уплачены (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21). Если ИП без работников, то уменьшить налог по УСН 6% можно полностью на всю сумму начисленных и уплаченных взносов, если у ИП есть работники, то уменьшить налог по УСН 6% можно на сумму начисленных и уплаченных взносов, но не более, чем 50% от налога УСН.

Для страховых взносов предусмотрены следующие сроки уплаты:

1. Для суммы взносов с дохода, не превышающего 300 000 рублей оплатить необходимо до конца декабря текущего года.
2. Для суммы взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей оплатить необходимо не позднее 01 июля года, следующего за текущим годом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Что делать если ИП опоздал с оплатой взносов и заплатил их позже установленных сроков? Можно ли уменьшить налог УСН на сумму уплаченных взносов, исчисленных за предыдущие периоды?

Главное условие - это оплата взносов, пусть даже исчисленных за предыдущие периоды, поэтому сумму налога УСН 6% можно уменьшать на сумму уплаченных позже установленного срока взносов. Об этом также указано в Письмах Минфина (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, Письмо Минфина России от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/9182). Так, например, если в 2020 году были оплачены фиксированные взносы, начисленные за 2018 год, то уменьшить налог на УСН 6% можно будет в 2020 году, в квартале уплаты этих взносов.

Таким образом, налог УСН 6% уменьшаем на сумму уплаченных фиксированных взносов в периоде погашения задолженности.

Мы оказываем бухгалтерские услуги для ИП и ООО в удаленном режиме на время действия ограничительных мер по коронавирусу. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Воробьева Светлана