Аутсорсинг бухгалтерских услуг
Акция сегодня: Первый месяц обслуживания - БЕСПЛАТНО!
whatsapp, viber
+7 (495) 661-35-70
пн-пт, с 09:00 до 18:00

Как применить (получить) профессиональный налоговый вычет

22.10.2018г.

Получить профессиональный налоговый вычет (далее по тексту п/в или вычет) можно у налогового агента или в налоговой инспекции. От чего зависит способ получения вычета, рассмотрим в данной статье. О том, какую выручку можно уменьшить на сумму профессионального налогового вычета и какие затраты в него включаются, читать здесь.

1 способ – у налогового агента (заказчика)

Кто может получить профессиональный налоговый вычет у заказчика:

  • Физические лица (физлица), выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам (ГПД), за исключением Индивидуальных предпринимателей (ИП) и налогоплательщиков, занимающихся собственной частной практикой.
  • Физлица, получающие авторские гонорары или оплату за создание научных, музыкальных или иных произведений интеллектуальной собственности (не ИП).
  • Физлица должны быть налоговыми резидентами РФ.

Основания для получения вычета у заказчика:

  • Вычет предоставляется исключительно по затратам, относящимся к договору возмездного оказания услуг (выполнения работ), поименованным в главах 37-39 Гражданского кодекса Рф (далее ГК РФ) или в отношении затрат по авторским и подобным договорам (пп. 2, пп. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Затраты, должны быть подтверждены документами (чеки, накладные, акты, расписки от физлиц и прочее). По договору аренды жилья вычетом воспользоваться не получится (Письмо Минфина России № 03-04-05/15280 от 15.03.2017 г.).
  • Физлицо, претендующее на вычет, не должны быть зарегистрировано как ИП или быть лицом, зарабатывающим своей частной практикой. Эти категории налогоплательщиков самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет, а также сами обращаются в инспекцию ФНС (п. 1 ст. 221, пп. 1, пп. 2 ст. 227 НК РФ).

Вы являетесь физлицом, перечисленном в списке, тогда пишите заявление о предоставлении п/в налоговому агенту в свободной форме. Вместе с заявлением необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты. Ограничений размера затрат НК РФ не содержит, главное чтобы они относились непосредственно к договору с заказчиком или к процессу создания интеллектуальной собственности.

Помимо этого, налоговый агент проверяет взаимосвязь договора и затрат. Затраты должны относится к деятельности, направленной на выполнение работ (услуг) по договору с заказчиком. Если все условия соблюдены, то ваш налогооблагаемый доход заказчик уменьшит на сумм затрат, в результате чего сумма попадающая под налогообложение НДФЛ (13%) уменьшится, а выплачиваемый вам доход увеличится. Разберем это на примерах:

Пример 1. Тонев Т.Д. должен получить оплату по договору оказания услуг (ГПД) 125300 руб., 84700 руб. составили затраты, которые он подтвердил. Считаем 125300 – 84700 = 40600 руб. составила налогооблагаемая база. Итого заказчик удержит НДФЛ 5278 руб. (40600*13%) и выплатит Тоневу Т.Д. 120022 руб. (125300-5278).

Пример 2. Возьмем те же цифры, что и в 1-м примере. Тонев Т.Д. должен получить оплату по договору оказания услуг (ГПД) 125300 руб., 84700 руб. составили затраты, но подтвердить документами смог только 34100 руб. Считаем 125300-34100 = 91200 руб. составила налогооблагаемая база. Итого заказчик удержит НДФЛ 11856 руб. (91200*13%) и выплатит Тоневу Т.Д. 113444 руб. (125300-11856).

Пример 3. Тонев Т.Д. должен получить оплату за создание музыкального произведения 210600 руб., подтвержденные затраты составили 17650 руб., а затраты по нормативам (о них можно прочесть здесь) он может включить 84240 руб. (210600*40%). Налогоплательщики, получающие авторские гонорары могут включать расходы по нормативам. Тонев Т.Д. выберет более выгодный для него вариант и не представит документы налоговому агенту (заказчику), а воспользуется вычетом по нормативу. Совмещать затраты, документально подтвержденные и по нормативу нельзя. Считаем 210600 – 84240= 126360 руб. составила налогооблагаемая база. Итого заказчик удержит НДФЛ 16426 руб. (126360*13%) и выплатит Тоневу Т.Д. 194174 руб. (210600 - 16426).

Внимание! Если заказчик по каким-либо причинам отказался предоставить вам вычет, то это не является основанием для получения вычета в Инспекции ФНС.

2 способ – получить вычет в налоговой инспекции

Кто может получить профессиональный налоговый вычет в налоговой инспекции:

  • налогоплательщик должен быть налоговым резидентом РФ;
  • налогоплательщик заключил ГПД с физлицом. Физлица не являются налоговыми агентами, поэтому обращаемся за вычетами в налоговую инспекцию;
  • вы автор или создатель интеллектуальной собственности (у вас нет налогового агента). При получении права на собственность по наследству или в процессе отчуждения, то воспользоваться вычетом не получится.
  • ИП, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО) или налогоплательщики, занимающиеся частной практикой и имеющие доход от предпринимательской деятельности. На заработную плату, дивиденды, доходы от продажи дачи и прочее вычеты не предоставляются. В ситуации когда ИП не может подтвердить свои затраты, он может воспользоваться вычетом в размере 20% от полученной выручки.

Пример 4. ИП получил выручку от своей предпринимательской деятельности 675000 руб. за 2018 г., затраты подтвердить не может. Считаем 675000*20% = 135000 руб. составит вычет, а налогооблагаемая база равна 540000 руб. Итого НДФЛ, подлежащий уплате 70200 руб. (540000*13%). Если у вас затраты ниже 20%, то используйте п/в 20%.

Пример 5. ИП получил выручку от своей предпринимательской деятельности 1832600 руб. за 2018 г. Подтвержденные затраты составили 974300 руб. Считаем 1832600 – 974300 = 858300 руб. – налогооблагаемая база. Сумма НДФЛ составит 111579 руб. (858300*13%).

Проверили, что все условия соблюдены, заполняем декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2018 г. и сдаем вместе с документами на проверку в налоговую инспекцию в период с 01.01.2019 до 30.04.2019 г., налог уплачиваем до 15.07.2019 г.

Автор: Ильина Елена

Комментарии:

Оставить комментарий:








Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!

telephone +7(495) 661-35-70

С нами работают

Все клиенты

Нас рекомендуют:

Все отзывы

Календарь

Ставки налогов

НДС:  20%; 10%; 0%
Налог на прибыль:   20%
УСН:   6% (доходы); 15%

Показатели

Ключевая ставка ЦБ: 7,5% (с 17.06.19)
МРОТ (фед): 11280 р. (с 01.01.19)
МРОТ (Москва): 18781 р. (c 01.11.18)
МРОТ (Моск. обл.): 14200 р. (c 01.04.18)
© 2005 - 2019. ООО "Бизнес-Аналитика"
Бухгалтерские услуги для бизнеса
Карта сайта Использование материалов сайта
 
Адрес:м. Пролетарская / Крестьянская застава, м. Таганская / Марксистская, Москва, ул. Воронцовская, д. 35Б корп. 2,
оф. 212
Телефон: +7 (495) 661-35-70
E-mail: info@biznesanalitika.ru