Налогообложение штрафных санкций за нарушение условий договора

В целях налогообложения прибыли штрафы за нарушение договорных обязательств у кредитора учитываются в составе внереализационных доходов, а у должника в составе внереализационных расходов. При методе начисления штрафные санкции за нарушение условий договоров включаются в налоговую базу либо на дату признания должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда.

Обратите внимание! В том случае, если штрафные санкции являются элементом ценообразования, то они должны быть включены в доходы у продавца или в расходы у покупателя.

В целях исчисления НДС важно также выделить, с чем были связаны штрафные санкции.

1. Если штрафные санкции получены от покупателя по договору и не связаны с оплатой товаров, работ, услуг, а также являются санкциями, которые обеспечивают надлежащее исполнение обязательств, то такие штрафы НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 и Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, направленное для использования в работе налоговыми органами). Это, например, такие штрафы, как штрафы за нарушение сроков производства работ, нарушение сроков оплаты товаров, услуг, нарушение условий договора поставки, возмещение заказчиком подрядчику стоимости утерянного или испорченного имущества и другие подобные штрафы.
2. Если штрафные санкции не являются неустойкой, а относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров, работ, услуг, то такие штрафы будут облагаться НДС. Здесь можно привести следующий пример. Штраф за сверхнормативный простой транспортных средств компании, которая оказывает услуги по перевозке грузов (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-08-05/14440)

В каждом отдельном случае необходимо рассматривать, связан ли штраф с оплатой товаров, работ, услуг или нет и исходя из этого начислять НДС. Это было подчеркнуто в Письме Минфина России от 30.11.2015 N 03-07-14/69341, Письме Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64436.

Для оформления штрафа необходимо наличие договора, который предусматривает уплату штрафных санкций, двусторонний акт, акт сверки или письмо должника или иной документ, который подтверждает сумму штрафа, признанную должником (Письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-03-10/55534 и Письмо ФНС России от 10.01.2014 N ГД-4-3/108@, направленное для использования в работе налоговыми органами).

Бухгалтерское обслуживание ООО, ИП специалистами нашей компании обходится дешевле бухгалтера в штате, а страхование ответственности защитит Вас от штрафных санкций. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья