Бухгалтерские услуги для бизнеса
Акция сегодня: Бухгалтерское обслуживание - БЕСПЛАТНО!
whatsapp, viber
+7 (495) 661-35-70
пн-пт, с 09:00 до 18:00

Почему рассчитанный НДФЛ с дивидендов по итогам года может иметь расхождение с суммой выплат НДФЛ с дивидендов за год

31.10.2018г.

Каждый раз начисляя дивиденды, компания также рассчитывает и оплачивает НДФЛ. Ставка НДФЛ по дивидендам составляет 13%. НДФЛ с дивидендов рассчитывается и оплачивается по каждому учредителю и по каждой выплате отдельно. Если рассчитывать общую начисленную сумму дивидендов по итогам года (при ее неоднократной выплате) и с нее рассчитать НДФЛ, то сумма НДФЛ может оказаться больше или меньше рассчитанной и уплаченной суммы НДФЛ по каждой выплате.

В связи с такой разницей от налоговой инспекции может быть получено требование с просьбой предоставить пояснения, почему общая сумма НДФЛ не совпадает с суммой НДФЛ рассчитанной и уплаченной или просьбой доплатить НДФЛ и предоставить уточнения.

Давайте разбираться, почему такое может произойти.

С суммы дивидендов налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть НЕ нарастающим итогом. Об этом сказано в пункте 3 статьи 214 НК РФ. Кроме этого 12.04.2016 г. было выпущено Письмо Минфина № 03-04-06/20834, в котором еще раз подтвердили, что исчисление суммы НДФЛ с дивидендов не происходит нарастающим итогом.

Таким образом, при расчете НДФЛ с каждой выплаты дивидендов сумма НДФЛ ОКРУГЛЯЕТСЯ. Именно поэтому сумма округленных выплат может отличаться от суммы, рассчитанной без округления.

Следует отметить, что расхождение из-за округления может быть только при НЕОДНОКРАТНЫХ выплатах дивидендов за год.

По-видимому, налоговая инспекция осуществляет проверку расчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ как при расчете НДФЛ с заработной платы - нарастающим итогом с общей суммы, и в случае расхождений рассылает требования.

Отвечаем на требование: сумма выплат НДФЛ по дивидендам за год имеет расхождение с рассчитанным НДФЛ по дивидендам по итогам года из-за того, НДФЛ рассчитывается по каждой выплате дивидендов отдельно (не нарастающим итогом), и при этом сумма каждой выплаты округляется; в то время как при расчете НДФЛ с дивидендов по итогам года суммы складываются без округления.

Автор: Ширяева Наталья

Комментарии:

Оставить комментарий:








Если выхотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

telephone +7(495) 661-35-70

С нами работают

Все клиенты

Нас рекомендуют:

Все отзывы

Календарь

Ставки налогов

НДС:  18%; 10%; 0%
Налог на прибыль:   20%
УСН:   6% (доходы); 15%

Показатели

Ключевая ставка ЦБ: 7,5% (с 17.09.18)
МРОТ (фед): 11163 руб. (с 01.05.18)
МРОТ (Москва): 18742 руб.
МРОТ (Моск. обл.): 13750 руб.
© 2005 - 2018. ООО "Бизнес-Аналитика"
Бухгалтерские услуги для бизнеса
Карта сайта Использование материалов сайта
 
Адрес: м. Пролетарская / Крестьянская застава, м. Таганская / Марксистская, Москва, ул. Воронцовская, д. 35Б корп. 2,
оф. 212
Телефон: +7 (495) 661-35-70
E-mail: info@biznesanalitika.ru