Почему рассчитанный НДФЛ с дивидендов по итогам года может иметь расхождение с суммой выплат НДФЛ с дивидендов за год

Каждый раз начисляя дивиденды, компания также рассчитывает и оплачивает НДФЛ. Ставка НДФЛ по дивидендам составляет 13%. НДФЛ с дивидендов рассчитывается и оплачивается по каждому учредителю и по каждой выплате отдельно. Если рассчитывать общую начисленную сумму дивидендов по итогам года (при ее неоднократной выплате) и с нее рассчитать НДФЛ, то сумма НДФЛ может оказаться больше или меньше рассчитанной и уплаченной суммы НДФЛ по каждой выплате.

В связи с такой разницей от налоговой инспекции может быть получено требование с просьбой предоставить пояснения, почему общая сумма НДФЛ не совпадает с суммой НДФЛ рассчитанной и уплаченной или просьбой доплатить НДФЛ и предоставить уточнения.

Давайте разбираться, почему такое может произойти.

С суммы дивидендов налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть НЕ нарастающим итогом. Об этом сказано в пункте 3 статьи 214 НК РФ. Кроме этого 12.04.2016 г. было выпущено Письмо Минфина № 03-04-06/20834, в котором еще раз подтвердили, что исчисление суммы НДФЛ с дивидендов не происходит нарастающим итогом.

Таким образом, при расчете НДФЛ с каждой выплаты дивидендов сумма НДФЛ ОКРУГЛЯЕТСЯ. Именно поэтому сумма округленных выплат может отличаться от суммы, рассчитанной без округления.

Следует отметить, что расхождение из-за округления может быть только при НЕОДНОКРАТНЫХ выплатах дивидендов за год.

По-видимому, налоговая инспекция осуществляет проверку расчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ как при расчете НДФЛ с заработной платы - нарастающим итогом с общей суммы, и в случае расхождений рассылает требования.

Отвечаем на требование: сумма выплат НДФЛ по дивидендам за год имеет расхождение с рассчитанным НДФЛ по дивидендам по итогам года из-за того, НДФЛ рассчитывается по каждой выплате дивидендов отдельно (не нарастающим итогом), и при этом сумма каждой выплаты округляется; в то время как при расчете НДФЛ с дивидендов по итогам года суммы складываются без округления.

Автор: Ширяева Наталья