Аутсорсинг бухгалтерских услуг
Акция сегодня: Первый месяц обслуживания - БЕСПЛАТНО!
whatsapp, viber
+7 (495) 661-35-70
пн-пт, с 09:00 до 18:00

Принять НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, к вычету можно в течение 3-х лет

30.10.2019г.

Бывают такие ситуации, когда счет-фактуру к акту или товарной накладной мы получаем позже, или по каким-либо причинам (например, когда компания придерживается расчета контрольного соотношения по НДС и безопасной доли вычетов) не берем к зачету НДС по уже отраженному счету-фактуре.

В этом случае существует возможность принять к вычету НДС в последующие периоды. Сделать это можно не позднее 3 лет с момента принятия на учет товаров (как приобретенных на территории РФ, так и ввезенных), работ, услуг, имущественных прав (пункт 1.1. статьи 172 НК РФ и пункт 2 статьи 171 НК РФ). Такое условие также касается основных средств, оборудования и нематериальных активов. Если была составлена корректировочный счет-фактура, то такую счет-фактуру также можно принять не позднее трех лет с момента ее составления.

Суммы НДС для принятия к вычету в последующие периоды, не поименованные в пункте 2 статьи 171 НК РФ, переносить на период до 3-х лет нельзя. В Письме от 17.10.2017 N 03-07-11/67480 Минфин высказал именно такую точку зрения.

Рассмотрим, например, возврат товара или расторжение договора. Так, при получении предварительной оплаты за товар и исчислении НДС с аванса, взять к вычету исчисленную к уплате сумму НДС можно после отражения в учете возврата товара или расторжения договора, но не позднее одного года с момента такого возврата или расторжения договора (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201).

В ситуации, когда покупатель уплачивает НДС как налоговый агент, принять вычет он сможет только в том квартале, когда НДС был уплачен, и все остальные условия для вычета были соблюдены. Перенести вычет на последующие периоды будет нельзя.

Также нельзя перенести вычеты по НДС, уплаченного за командировочные и представительские расходы, исчисленного с полученного аванса или предъявленного при перечислении предоплаты и т.д. (все, что не поименовано в пункте 2 статьи 171 НК РФ).

Что делать, если к зачету по НДС необходима только часть суммы от полной суммы НДС по счету-фактуре? В связи с тем, что прямого запрета на такой частичный зачет не содержится в НК РФ, а также согласно разъяснениям Минфина в Письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, брать к зачету НДС частями в последующих периода возможно. Это касается принятых на учет товаров, работ, услуг, а также имущественных прав.

Обратите внимание! Во всех Письмах Минфина делается упор на то, что заявлять к вычету НДС частично по основным средствам, нематериальным активам, оборудованию к установке невозможно, в таком случае заявить вычет можно одномоментно, полностью, после принятия их на учет.

Бухгалтерское обслуживание ООО или ИП силами нашей компании снизит ваши затраты на бухгалтерию и защитит от штрафов. Оставьте заявку на сайте, или позвоните нам по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья

Комментарии:

Оставить комментарий:








Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!

telephone +7(495) 661-35-70

С нами работают

Все клиенты

Нас рекомендуют:

Все отзывы

Календарь

Ставки налогов

НДС:  20%; 10%; 0%
Налог на прибыль:   20%
УСН:   6% (доходы); 15%

Показатели

Ключевая ставка ЦБ: 6,5% (с 28.10.19)
МРОТ (фед): 11280 р. (с 01.01.19)
МРОТ (Москва): 20195 р. (c 01.10.19)
МРОТ (Моск. обл.): 14200 р. (c 01.04.18)
© 2005 - 2019. ООО "Бизнес-Аналитика"
Бухгалтерские услуги для бизнеса
Карта сайта Использование материалов сайта
Адрес:м. Пролетарская / Крестьянская застава, м. Таганская / Марксистская, Москва, ул. Воронцовская, д. 35Б корп. 2,
оф. 212
Телефон: +7 (495) 661-35-70
E-mail: info@biznesanalitika.ru