Можно ли добровольно отказаться от применения ставки НДС 0 процентов

С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки 0%, такие изменения были внесены в статью 164 Налогового Кодекса РФ, Федеральным Законом от 27.11.2017 г. № 350-ФЗ.

Кому выгодна возможность отказа от ставки 0%? Любым организациям, у которых сделки на экспорт минимальны, разовые сделки с небольшими суммами или, например, нет гарантии, что от покупателя будут получены заявления в срок.

Ранее, до 01 января 2018 года, в связи с отсутствием возможности отказа от ставки 0% нашим клиентам, которые не хотели заниматься подтверждением ставки 0%, а готовы были платить 18%, приходилось уплачивать налог по ставке 18% сразу, но декларацию по НДС подавать дважды. Первичный расчет, когда заполняли декларацию без подтверждения ставки и уточненный расчет впоследствии.

Отказ от ставки 0% будет распространяться на все экспортные операции без исключения и просуществует 12 месяцев с начала налогового периода, с 1 января года.

Таким образом, возможность отказаться от ставки будет только один раз в году. Т.е. если операция разовая возникнет в течение года, то придется все равно подавать уточненную декларацию.

Для отказа от применения ставки 0% необходимо в свободной форме подготовить в свою налоговую инспекцию (по месту учета организации) заявление и успеть подать его до 1 января года того налогового периода, в котором хотелось бы получить отказ.

Возможность заявить вычеты по налогу на добавленную стоимость за компанией сохранится. Порядок заявления вычетов будет таким же, как и при обычной работе.

На данный момент, пока не внесены изменения в перечень кодов видов операции, указываемых в книге покупок и продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены следующие коды видов операций, которые необходимо использовать:

• реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 37;
• реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 38;
• реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 39;
• реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 40.

В декларации по налогу на добавленную стоимость такие операции попадают, как и при обычной реализации по ставкам 18% и 10% в Раздел 3 строку 010 или 020 Декларации по налогу на добавленную стоимость.

Наша компания готова оказать помощь в подготовке заявления на отказ от ставки 0%, на уже на 2019 год. Если требуется помощь в подготовке декларации по Налогу на добавленную стоимость с учетом экспортных операций, а также подготовить пакет документов на экспорт по ставке 0% в рамках Таможенного союза, обращайтесь.

Автор: Ширяева Наталья