Пени по УСН с авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН) рассчитываются ежеквартально и уплачиваются до 25-го числа месяца следующего за отчетным кварталом.

По итогам года рассчитывается сумма налога по УСН за весь налоговый период - год. Эта сумма уменьшается на исчисленные и уплаченные авансовые платежи. Кроме этого, сумма налога по УСН уменьшается на начисленные и уплаченные страховые взносы за себя и за работников в порядке, установленном законодательством, а также на сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора.

В случае несвоевременной уплаты налога или авансовых платежей по налогу налогоплательщику будут начислены пени за каждый календарный день просрочки.

Однако в том случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение года, то пени за неуплату налога должны подлежать соразмерному уменьшению.

Пример соразмерного уменьшения пеней на авансовые платежи УСН

Начисленные авансовые платежи по налогу УСН в 2019 году у Индивидуального предпринимателя составили:

• 1 квартал 50000 рублей (срок уплаты до 25 апреля 2019 года);
• 2 квартал 60000 рублей (срок уплаты до 25 июля 2019 года);
• 3 квартал 80000 рублей (срок уплаты до 25 октября 2019 года);
• 4 квартал (-115000) рублей (срок уплаты до 30 апреля 2020 года);

Сумма налога по УСН за год составила 75000 рублей. Индивидуальный предприниматель авансовые платежи не уплачивал, а собирается оплатить только 75000 рублей 30 апреля 2020 года и сдать декларацию.

В данном случае пени будут начислены за следующие периоды:

• За период с 25 апреля 2019 года по 30 апреля 2020 года на сумму 50000 рублей.
• За период с 25 июля 2019 года по 30 апреля 2020 года на сумму 25000 рублей.

Несмотря на то, что сумма начисленных авансовых платежей, подлежащих уплате за 2 и 3 квартал, составляла 60000 и 80000 рублей соответственно, сумма пеней на них не будет начислена в полном объеме, а только соразмерно начисленному за год налогу.

По этому вопросу ФНС выпускала уже Письма ранее, например, Письмо ФНС России от 05.02.2016 N ЗН-4-1/1711@. Свежее Письмо ФНС было выпущено 13.01.2020 N СД-4-3/101@.

Мы предлагаем бухгалтерское обслуживание ИП на УСН и других режимах налогообложения. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья