Переход на Электронный документооборот (ЭДО). Какой датой учитывать документ в учете и принимать к зачету НДС?

Сейчас все большее количество компаний переходит на электронный документооборот. В связи с этим возникает вопрос, какой датой принять к учету товар, работу или услугу и принять к зачету НДС?

Например, сам документ может быть составлен в одном месяце, в том месяце, когда услуги были фактически оказаны, а отправлен и подписан контрагентом по системе электронного документооборота в другом месяце. Например, услуга была фактически оказана в июне 2020 года, УПД был отправлен Заказчику в июле 2020 года и в этом же месяце подписан Заказчиком по ЭДО.

По этому поводу Минфин и ФНС давали разъяснения и все они отражены в Письмах: Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-05/42971, Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-07-11/9305, Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272, Письмо Минфина России от 17.08.2020 N 03-03-06/1/72012.

Согласно разъяснениям, расходы, которые принимаются для целей налогообложения прибыли, должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Документальное подтверждение подразумевает оформление документа в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаем делового оборота, применяемом в иностранном государстве, либо с документами, косвенно подтверждающими расходы.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной деятельности, а если это невозможно, то непосредственно после его окончания.

Таким образом, если первичный учетный документ будет составлен непосредственно после окончания месяца, в течение разумного срока и до даты представления декларации по прибыли, то такой первичный документ необходимо учитывать в том отчетном периоде, к которому он относятся.

Что касается НДС, то в том случае, если счет-фактура был получен покупателем после завершения налогового периода, в котором эти товар (работы, услуги) были приняты на учет, но до момента представления налоговой декларации, то покупатель может принять к вычету сумму НДС с того налогового периода в котором эти товары (работы, услуги) были приняты на учет.

Так, например, если услуга была фактически оказана в июне 2020 г., а УПД был отправлен заказчику по электронному документообороту 5 июля 2020 года, при этом документ был подписан Заказчиком только 20 июля 2020 года, то такой документ можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 1 полугодии 2020 г., а сумму НДС принять к вычету во 2 квартале 2020 г.

Бухгалтерские услуги от команды профессиональных бухгалтеров - разбираем сложные случаи и исправляем недочеты бухгалтерии.
Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Воробьева Светлана