Покупаем компьютер и программное обеспечение (неисключительное право пользования программой) для ИП на УСН доходы за вычетом расходов в 2019 г.

Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, который покупает компьютер и программное обеспечение, должен учитывать следующие основные моменты.

1. Компьютер будет считаться основным средством по правилам налога на прибыль (Глава 25 НК РФ), а значит в составе основных средств его можно будет учесть, если его амортизируют, стоимость составит свыше 100000 рублей и срок полезного использования будет больше 1 года.
2. Стоимость компьютера можно будет учесть в расходах на УСН, т.к. в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 расходы на приобретение основных средств поименованы в качестве принимаемых расходов.
3. Компьютер можно будет учесть в расходах на УСН, если он полностью оплачен и введен в эксплуатацию. Если оплата за компьютер производится частями, то включать в расходы стоимость основного средства необходимо по мере оплаты равномерно также частями в зависимости от суммы оплаты.
   Принять в расходы стоимость компьютера можно полностью только за налоговый период (т.е. за год). В каждом отчетном периоде (квартале) должна быть принята равная доля от стоимости компьютера (пункт 3 статьи 346.16 НК РФ). Например, если купили компьютер в январе, то расходы будут приниматься по ¼ стоимости компьютера за каждый квартал. Если купили в апреле, то в расходы войдет 1/3 стоимости компьютера, за полугодие, 3 и 4 кварталы. Если купили в августе, то в расходы войдет по ½ стоимости компьютера, за 9 месяцев и за 4 квартал. Если купили в 4 квартале, то в расходы войдет полная стоимость компьютера за 4 квартал.
   Расходы на приобретение основного средства необходимо учитывать на последнее число каждого оставшегося квартала.
4. Приобретенное в пользование неисключительное право на программное обеспечение можно учесть в расходах на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример учета основного средства (компьютера) на УСН в 2019 г.

Индивидуальный предприниматель 21 июня 2019 года приобрел компьютер стоимостью 180000 рублей и неисключительное право пользования на программное обеспечение для ЭВМ стоимостью 120000 рублей. В этот же день основное средство было введено в эксплуатацию и программное обеспечение было установлено. Все документы были получены и оплата произведена полностью.

Согласно правилам бухгалтерского учета, компьютер будет признан основным средством, т.к. его стоимость свыше 100000 рублей. Значит в расходах его можно будет учесть следующим образом. За 2 полугодие 2019 года учитываем сумму равную 60000 рублей (180000 рублей /3 квартала в году), за 3 квартал можно будет учесть еще 60000 рублей и за 4 квартал учитываем последние 60000 рублей.

Что касается учета в расходах неисключительных прав на программное обеспечение, то принимаем его в расходы сразу же после оплаты и получения акта приема-передачи.

Обратите внимание! Если ИП на УСН приобретает для собственных нужд исключительное право на программное обеспечение, то оно может быть признано в составе нематериальных активов. Для этого его стоимость должна превышать 100000 рублей, срок использования должен быть более 12 месяцев и оно должно амортизироваться. В этом случае в расходах такой нематериальный актив будет учитываться равномерно в течение налогового периода, точно также как и основные средства. Если вышеперечисленные условия не выполняются, то списать стоимость программного обеспечения можно будет единоразово в составе расходов.

Бухгалтерские услуги для ИП на УСН - передайте нам бухучет на аутсорсинг, и почувствуйте выгоду! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья