Аутсорсинг бухгалтерских услуг
Акция сегодня: Первый месяц обслуживания - БЕСПЛАТНО!
whatsapp, viber
+7 (495) 661-35-70
пн-пт, с 09:00 до 18:00

Покупаем компьютер и программное обеспечение (неисключительное право пользования программой) для ИП на УСН доходы за вычетом расходов в 2019 г.

27.06.2019г.

RoomGuru RU

Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, который покупает компьютер и программное обеспечение, должен учитывать следующие основные моменты.

  1. Компьютер будет считаться основным средством по правилам налога на прибыль (Глава 25 НК РФ), а значит в составе основных средств его можно будет учесть, если его амортизируют, стоимость составит свыше 100000 рублей и срок полезного использования будет больше 1 года.
  2. Стоимость компьютера можно будет учесть в расходах на УСН, т.к. в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 расходы на приобретение основных средств поименованы в качестве принимаемых расходов.
  3. Компьютер можно будет учесть в расходах на УСН, если он полностью оплачен и введен в эксплуатацию. Если оплата за компьютер производится частями, то включать в расходы стоимость основного средства необходимо по мере оплаты равномерно также частями в зависимости от суммы оплаты.
    Принять в расходы стоимость компьютера можно полностью только за налоговый период (т.е. за год). В каждом отчетном периоде (квартале) должна быть принята равная доля от стоимости компьютера (пункт 3 статьи 346.16 НК РФ). Например, если купили компьютер в январе, то расходы будут приниматься по ¼ стоимости компьютера за каждый квартал. Если купили в апреле, то в расходы войдет 1/3 стоимости компьютера, за полугодие, 3 и 4 кварталы. Если купили в августе, то в расходы войдет по ½ стоимости компьютера, за 9 месяцев и за 4 квартал. Если купили в 4 квартале, то в расходы войдет полная стоимость компьютера за 4 квартал.
    Расходы на приобретение основного средства необходимо учитывать на последнее число каждого оставшегося квартала.
  4. Приобретенное в пользование неисключительное право на программное обеспечение можно учесть в расходах на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример учета основного средства (компьютера) на УСН в 2019 г.

Индивидуальный предприниматель 21 июня 2019 года приобрел компьютер стоимостью 180000 рублей и неисключительное право пользования на программное обеспечение для ЭВМ стоимостью 120000 рублей. В этот же день основное средство было введено в эксплуатацию и программное обеспечение было установлено. Все документы были получены и оплата произведена полностью.

Согласно правилам бухгалтерского учета, компьютер будет признан основным средством, т.к. его стоимость свыше 100000 рублей. Значит в расходах его можно будет учесть следующим образом. За 2 полугодие 2019 года учитываем сумму равную 60000 рублей (180000 рублей /3 квартала в году), за 3 квартал можно будет учесть еще 60000 рублей и за 4 квартал учитываем последние 60000 рублей.

Что касается учета в расходах неисключительных прав на программное обеспечение, то принимаем его в расходы сразу же после оплаты и получения акта приема-передачи.

Обратите внимание! Если ИП на УСН приобретает для собственных нужд исключительное право на программное обеспечение, то оно может быть признано в составе нематериальных активов. Для этого его стоимость должна превышать 100000 рублей, срок использования должен быть более 12 месяцев и оно должно амортизироваться. В этом случае в расходах такой нематериальный актив будет учитываться равномерно в течение налогового периода, точно также как и основные средства. Если вышеперечисленные условия не выполняются, то списать стоимость программного обеспечения можно будет единоразово в составе расходов.

Бухгалтерские услуги для ИП на УСН - передайте нам бухучет на аутсорсинг, и почувствуйте выгоду! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья

RoomGuru RU

Комментарии:

Оставить комментарий:








Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!

telephone +7(495) 661-35-70

С нами работают

Все клиенты


Нас рекомендуют:

Все отзывы

Календарь

Ставки налогов

НДС:  20%; 10%; 0%
Налог на прибыль:   20%
УСН:   6% (доходы); 15%

Показатели

Ключевая ставка ЦБ: 7,00% (с 06.09.19)
МРОТ (фед): 11280 р. (с 01.01.19)
МРОТ (Москва): 19351 р. (c 01.07.19)
МРОТ (Моск. обл.): 14200 р. (c 01.04.18)
© 2005 - 2019. ООО "Бизнес-Аналитика"
Бухгалтерские услуги для бизнеса
Карта сайта Использование материалов сайта
 
Адрес:м. Пролетарская / Крестьянская застава, м. Таганская / Марксистская, Москва, ул. Воронцовская, д. 35Б корп. 2,
оф. 212
Телефон: +7 (495) 661-35-70
E-mail: info@biznesanalitika.ru