Раздельный учет НДС. Правило 5%. Вести или не вести?

Раздельный учет НДС может потребоваться, когда компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции.

Проверьте, есть ли у компании такие операции и нужно ли вести раздельный учет. Ну, например, даже такая простая вещь, как получение процентов по займу, операции по которым не облагаются НДС, приводят к необходимости вести раздельный учет. Также допустим, что компания продает некоторые медицинские товары, которые НДС не облагаются, и это также приводит к необходимости осуществлять ведение раздельного учета.

Что будет, если раздельный учет не вести?

При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль такие суммы не включаются.

Однако напомним, что есть такое правило 5%, согласно которому НДС по общим расходам компания сможет принять к вычету в полной сумме, если расходы на необлагаемые НДС операции меньше 5% от всех расходов.

Однако вести раздельный учет при этом все-таки обязательно.

Расчет правила 5%

Если правило 5% соблюдается, то НДС по общим расходам можно принять к вычету в полном объеме.

Если правило 5% не соблюдается, то НДС необходимо распределить.

Для распределения НДС к 19 счету можно завести отдельные субсчета, в бухгалтерских программах такая возможность уже предусмотрена.

НДС по входящим документам, которые используются в облагаемой НДС деятельности принимать можно к вычету в полном объеме.

НДС по входящим документам, которые используются в необлагаемой НДС деятельности, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости товаров.

НДС по входящим документам, которые используются как в облагаемой, так и необлагаемой НДС деятельности необходимо распределять пропорционально доле выручки от облагаемых (необлагаемых) операций в общей сумме выручки.

Каким образом осуществить распределение НДС?

1. Рассчитываем общую выручку от реализации товаров из выручки, облагаемой НДС по обычным ставкам и выручки, которая не облагается НДС.
2. Рассчитываем долю НДС, подлежащую вычету. Для этого Выручку, облагаемую НДС / Общую выручку.
3. Рассчитываем сумму НДС, который можно принять к вычету по общим расходам, относящимся к облагаемым и необлагаемым операциям по каждому документу (каждой счет-фактуре). Сумму НДС по счет-фактуре умножаем на рассчитанную долю НДС и эту сумму принимаем к вычету по НДС.
4. Оставшуюся сумму входного НДС учитываем в стоимости товаров.

Наша компания оказывает бухгалтерские услуги для ООО и ИП на общей, упрощенной, патентной системе налогообложения.
Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья