Списание убытков прошлых лет за счет прибыли - способ уменьшить налог на прибыль за 2018 год

В случае если были получены убытки в прошлом или прошлых периодах, их можно списать за счет прибыли текущего периода, тем самым уменьшить налог на прибыль текущего периода.

Непокрытый убыток отражается по счету 84.2 «Непокрытый убыток».

Статья 283 НК РФ посвящена переносу убытков на будущее. В конце 2016 года в статью 283 был внесен пункт 2.1, который на период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2020 года установил норму списания убытков. За некоторым исключением (исключения для таких организаций как технико-внедренческих ОЭЗ и прочее), налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые были получены в предыдущем (предыдущих) налоговых периодов, не более чем на 50%.

Сумму убытков, полученных в прошлых периодах, можно переносить на текущие периоды до тех пор, пока сумма убытков не будет полностью закрыта. Однако данное положение касается убытков, которые были получены налогоплательщиками с 01 января 2007 г. (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@ «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»).

Пример списания убытков 2017 года за счет прибыли 2018 г.

Организация ООО «Календари» в 2017 году получила убыток в размере 3 000 000 рублей.
В 2018 году компания получала прибыль.
В 1 квартале 2018 года 120 000 рублей, во втором квартале 2018 года 280 000 рублей, в 3 квартале 2018 года 350 000 рублей и в 4 квартале 2018 год 220 000 рублей.

В таблице представим расчет прибыли с учетом списания убытка за 2017 г.

Как видно из таблицы, остаток убытков 2017 г., не полностью списанных в 2018 году, перейдет на 2019 г. в размере 2 515 000 рублей.

Обратите внимание! При заполнении Декларации по налогу на прибыль за 2017 г. сумму убытка необходимо было перенести в Приложение 4 к Листу 02 и указать его в строке 160.

В дальнейшем, при заполнении Декларации по налогу на прибыль за 2018 и последующие годы, в Приложение 4 к Листу 02 в строке 010 необходимо будет указывать остаток неперенесенного убытка с прошлого года.

В нашем примере сумма по строке 010 в Приложении 4 к листу 02 в Декларации по налогу на прибыль за 2018 год составит 3 000 000 рублей, а по строке 160 – 2 515 000 рублей.

Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП - деятельность, на которой мы специализируемся. Оставьте заявку на сайте, или получите расчет стоимости по телефону: (495) 661-35-70

Автор: Ширяева Наталья