Огромная благодарность компании Бизнес-Аналитика! Благодаря вашим усилиям по составлению бизнес-плана наша строительная компания вышла на новый уровень. Мы получили крупный заказ на возведение ...
Валентин К.
ООО "Отель Девелопмент"
20.02.2020г.
Предположим, что в ООО есть два участника общества с размерами долей: 60% - Участник1 и 40% - Участник2. Уставный капитал составляет 10 000 рублей. Общество работало на протяжении 4 лет, по прошествии этого периода времени один из участников решает выйти из общества оформив заявление о выходе 18 февраля 2020 года.
Участник1 общества оформляет нотариально заверенное заявление о выходе и передает его в ООО. На основании этого заявления ООО производит регистрационные действия в течении 30 дней с момента получения такого заявления.
Далее организация должна рассчитать и выплатить действительную стоимость доли выбывшему участнику. Сделать это необходимо в течение 3 месяцев с момента получения заявления о выходе. Действительная стоимость доли – это доля от стоимости чистых активов общества вышедшего участника, которая в общем случае равна доли нераспределенной прибыли плюс доля уставного капитала вышедшего участника на основании бухгалтерского баланса. Более точный расчет стоимости чистых активов общества описан в Приказе Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».
Расчет действительной стоимости доли должен быть осуществлен по последнему бухгалтерскому балансу. Последним бухгалтерским балансом будет промежуточная бухгалтерская отчетность с 01 января по отчетную дату периода (месяца). В нашем случае, если Участник1 подает заявление о выходе 18 февраля 2020 года, то чистые активы общества необходимо рассчитать на основании данных бухгалтерского баланса на 31 января 2020 года.
Далее возможны 2 варианта развития событий:
Обратите внимание! В случае нашего примера участник владел долей в обществе 4 года, поэтому компания производит расчет НДФЛ. В том случае если участник владеет долей в обществе более 5 лет, то НДФЛ при выплате действительной стоимости доли удерживаться не будет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Далее доля в уставном капитале общества вышедшего участника переходит к обществу и в течение года общество обязано распределить эту долю между оставшимися участниками пропорционально.
Оставшиеся участники, к которым переходит доля вышедшего участника, получают доход. Доход в виде имущественного права оставшихся учредителей на долю в уставном капитале общества будет являться натуральным доходом. Такой доход будет подлежать налогообложению НДФЛ. В нашем случае Участник2 получит 60% доли Участника1 и его доля в обществе составит 100%.
Минфин считает, что такой доход определяется исходя из выбранного критерия, который применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества). Это указано в последних письмах Минфина: Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-04-05/5074, Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-07/88812. В более ранних письмах Минфина было выражено мнение, что доход, полученный от распределения долей оставшимся участникам определяется исходя из действительной стоимости доли, вышедшего участника.
В нашем примере Участник2 получит доход в размере действительной стоимости доли выбывшего участника в сумме 60 000 рублей. На дату фактического получения дохода в натуральной форме Участнику2 необходимо начислить НДФЛ в размере 60 000 * 13% = 7 800 рублей.
Удержать НДФЛ необходимо будет при любой ближайшей выплате дохода до окончания года. Если у участника отсутствовали доходы, то по итогам года, не позднее 1 марта следующего налогового периода, необходимо письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог.
Таким образом, при выходе участника из общества по заявлению о выходе, НДФЛ будет уплачен с суммы действительной части доли и Участником1 – при получении дохода и Участником2 – при начислении натурального дохода.
Мы специализируемся на бухгалтерском обслуживании ООО и ИП. Оцените выгоду аутсорсинга бухгалтерии при работе с нами! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!
Автор: Ширяева Наталья
Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!
+7(495) 661-35-70
Календарь
Ставки налогов
НДС: 20%; 10%; 0%
Налог на прибыль: 20%
УСН: 6% (доходы); 15%
Показатели