Компания на УСН получает выручку в валюте. Какие доходы должны учитываться в налогооблагаемой базе?

Компания на бухгалтерском сопровождении получает валютную выручку от иностранного покупателя на транзитный валютный счет. Согласно статье 346.17 НК РФ доходы признаются на дату поступления денежных средств. При поступлении средств на транзитный валютный счет иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату поступления. Таким образом, сумма поступления в валюте, пересчитанная в рубли будет включена в налогооблагаемый доход по УСН.

Далее с транзитного счета компания обязана перевести средства либо на текущий валютный счет, либо на текущий рублевый счет. При переводе средств может возникнуть доход в виде:

1. Переоценки валютных средств. В сумму доходов по УСН не включаются! Рассматриваем ту же статью 346.17 НК РФ пункт 5. В нем четко указано, что доходы от переоценки валютных средств в доходы УСН не включаются.
2. Доход в виде разницы между курсом ЦБ и курсом, установленным банком – положительной курсовой разницы – обязательно должны быть включены в состав доходов по УСН. Согласно статье 346.15 в состав доходов включаются, в том числе внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ. В пункте 2 статьи 250 НК РФ как раз указаны доходы от положительной курсовой разницы, которая образуется как отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ на дату перехода права собственности на валюту.

Предлагаем рассмотреть пример. Компания ООО «Катер» находится на упрощенной системе налогообложения 6%. Валюта поступила на транзитный валютный счет 16 апреля 2018 года в сумме 4000 евро за товар. На 16 апреля курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ составлял 75,7507 рублей за евро. Считаем полученную сумму выручки в рублях на 16 апреля 2018 года, она составит: 4000 * 75,7507 = 303002,80 рублей. Именно эта сумму будет включена в налогооблагаемый доход по УСН.

Далее компания продает валюту с транзитного валютного счета на рублевый счет 18 апреля 2018 года. По данным ЦБ РФ курс евро на эту дату составлял 75,8448. Переоценка будет положительной и составит: 4000 * (75,8448 – 75,7507) = 376,40 рублей. В доход по УСН данная сумма включена не будет! Она будет учтена только на счетах бухгалтерского учета.

Курс евро у банка отличается от курса ЦБ РФ и на 18 апреля 2018 года составляет 75,8455 рублей за евро. Таким образом, на рублевый счет будет зачислено 4000 * 75,8455 = 303382 рублей. Данная сумма в доходе УСН учитываться не будет, но … обязательно будет учтена сумма дохода в виде разницы между курсом ЦБ и курсом банка, которая составит: 4000 * (75,8455-75,8448) = 2,8 рублей.

Таким образом, от этой операции общий налогооблагаемый доход УСН составит: 303002,80 рублей + 2,8 рублей = 303005,60 рублей.

Надеемся, наша статья поможет Вам правильно рассчитать налогооблагаемый доход по УСН, в случае получения иностранной валютной выручки! Мы готовы взять на себя расчет доходов по УСН при получении валютной выручки. Для этого можно позвонить по телефонам на сайте и заключить договор на бухгалтерское обслуживание!

Автор: Ширяева Наталья