Бухгалтерские услуги и аутсорсинг
Акция сегодня: Первый месяц обслуживания - БЕСПЛАТНО!
whatsapp, viber
+7 (495) 661-35-70
пн-пт, с 09:00 до 18:00

Аванс в 2018 г., отгрузка в 2019 г. Ставка НДС в счете-фактуре и отгрузочных документах

news
news

17.12.2018г.

С 01 января 2019 года ставка НДС составит 20%. Условиями договора предусмотрено, что НДС оплачивается отдельно в соответствии с действующим законодательством. Аванс получен в 2018 году, а отгрузка будет осуществлена в 2019 году.

Федеральной налоговой службой по г. Москве было направлено Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ для руководства и использования в работе.

О чем говорится в Письме?

На все авансы, полученные в 2018 году, должны быть выставлены счета-фактуры по действующей в 2018 году ставке 18/118 процента. Основанием является пункт 4 статьи 164 НК РФ.

Отгрузка товаров с 01.01.2019 года будет осуществляться по ставке 20%. Это пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019 года. Во всех отгрузочных документах указываем новую ставку 20%.

Аванс, перечисленный покупателем в 2018 году по ставке 18/118 процентов, подлежит вычету с даты реализации товаров (работ, услуг) согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ.

В случае если до отгрузки товаров (работ, услуг) покупатель доплачивает сумму НДС в размере 2% пункта, то в этом случае необходимо выставить корректировочный счет-фактуру (образец) на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, выставленному ранее по ставке 18/118 и рассчитанной с учетом доплаты налога.

Пример начисления и уплаты НДС при авансе в 2018 г. и отгрузке в 2019

  1. Покупатель в 2018 году перечисляет аванс за товар в сумме 118000 рублей, в т.ч. НДС 18000 рублей. ООО «Репка» выписывает счет-фактуру на аванс на 118000 рублей и ставит НДС к уплате в размере 18000 рублей;
  2. В договоре указано, что НДС оплачивается отдельно в соответствии с действующим законодательством. Значит, доплата суммы налога должна будет произведена за счет покупателя в 2019 году. Покупатель доплачивает НДС до момента отгрузки в размере 2%, что по условиям нашего примера составит 2000 рублей. При получении доплаты в 2000 рублей от покупателя, продавец ООО «Репка» должен будет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу в эти 2000 рублей. Эти 2000 рублей ООО «Репка» должен будет начислить к уплате в бюджет.
    Обратите внимание! Если покупатель решит доплатить 2000 рублей в 2018 году, то это не будет считаться доплатой налога, а будет считаться еще одним авансом за товар.
  3. В 2019 году происходит реализация товара. Выставляя счет-фактуру и товарную накладную, ООО «Репка» укажет: стоимость товара 100000 рублей плюс НДС 20% в размере 20000 рублей. Итого 120000 рублей;
  4. ООО «Репка» начисляет НДС к уплате с реализации товара 20000 рублей.
  5. ООО «Репка» принимает к вычету общую сумму НДС в размере 20000 рублей, которая складывается из НДС, уплаченного с аванса в 2018 году в сумме 18000 рублей и доначисленного НДС, по корректировочному счету-фактуре в 2019 году, при получении от покупателя суммы НДС в размере 2000 рублей.
  6. Итог. Оплачено покупателем – 118000 рублей в 2018 году. Доплачено покупателем НДС в 2000 рублей в 2019 году. Товар реализован покупателю на 120000 рублей, а НДС уплачен ООО «Репка» на 20000 рублей. Разница в сумме НДС в 2000 рублей была оплачена в бюджет за счет покупателя.

Если покупатель будет доплачивать НДС в 2019 году, но уже после реализации товара, то корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно. Продавец при реализации товара укажет ставку НДС 20%. За покупателем останется долг, согласно нашему примеру 2000 рублей, который он должен будет доплатить продавцу ООО «Репка».

Образец корректировочного счета-фактуры

Скачать

Бухгалтерские услуги для юридических лиц и ИП. Декларации 3-НДФЛ для физических лиц. Звоните по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья

Комментарии:

Оставить комментарий:








Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!

telephone +7(495) 661-35-70

С нами работают

Все клиенты

Нас рекомендуют:

Все отзывы

Календарь

Ставки налогов

НДС:  18%; 10%; 0%
Налог на прибыль:   20%
УСН:   6% (доходы); 15%

Показатели

Ключевая ставка ЦБ: 7,75% (с 17.12.18)
МРОТ (фед): 11163 р. (с 01.05.18)
МРОТ (Москва): 18781 р. (c 01.11.18)
МРОТ (Моск. обл.): 14200 р. (c 01.05.18)
© 2005 - 2018. ООО "Бизнес-Аналитика"
Бухгалтерские услуги для бизнеса
Карта сайта Использование материалов сайта
 
Адрес: м. Пролетарская / Крестьянская застава, м. Таганская / Марксистская, Москва, ул. Воронцовская, д. 35Б корп. 2,
оф. 212
Телефон: +7 (495) 661-35-70
E-mail: info@biznesanalitika.ru