28.01.2019г.
Организации и ИП, применяющие ЕСХН с 01.01.2019 г., уплачивают НДС.
Согласно письму Минфина РФ от 14.01.2019 № 03-07-15/775 освобождение сельскохозяйственных производителей от исчисления и уплаты НДС возникает при соблюдении следующих условий (абзац второй п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ):
Если налогоплательщик ЕСХН реализует подакцизные товары, то получить освобождение от НДС будет нельзя – это прописано в пункте 2 ст. 145 НК РФ.
Помимо вышеуказанных условий, налогоплательщики (указанные в абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ) обязаны предоставить в инспекцию ФНС по месту своего учета письменное уведомление, составленное в произвольной форме или по форме согласно приложению к письму Минфина РФ от 14.01.2019 № 03-07-15/775.
Внимание! После вступления в силу приказа Минфина от 26.12.2018 г. № 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислений и уплатой налога на добавленную стоимость», которым предусмотрена специальная форма уведомления, необходимо будет применять именно эту форму. На сегодняшний день приказ - в Минюсте на государственной регистрации. Пока можно воспользоваться следующей формой (скачать).
На основании п. 3 ст. 145 НК РФ уведомление предоставляется с 1 по 20 число включительно месяца, с которого вы начали применять право на освобождение от НДС.
Например, с января 2019 г. вы решили воспользоваться правом на освобождение от исчисления и уплаты НДС (при соблюдении условий, указанных выше). В этом случае вы обязаны подать уведомление до 21 января (т.к. 20 января – выходной день), т.е. 20 января последний день подачи в Инспекцию ФНС по месту учета.
Если вы не успели подать уведомление в январе, то вы обязаны начислить на весь доход НДС и уплатить его, а также составлять счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать декларацию по НДС по электронным каналам связи.
Но с февраля можно воспользоваться освобождением от НДС, при этом не забыв подать до 21 (т.к. 20 февраля – выходной день) февраля уведомление. Также установлено п. 8 ст. 145 НК РФ, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, принятые налогоплательщиком к вычету до применения права на освобождение, но не использованные для указанных операций необходимо восстановить в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения.
В случае, если организация или ИП начинает применять освобождение со второго или третьего месяца квартала, то восстановление суммы НДС производится в налоговом периоде, начиная с которого используется право на освобождение. Т.е. в феврале вы начали применять освобождение, а значит, в феврале вы и должны восстановить НДС, принятый к вычету, «но не использованный для указанных операций».
Абзацем 2 п. 4 ст. 145 НК РФ введено ограничение при отказе от освобождения от уплаты НДС, а именно: организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, применившие право на освобождение от НДС, не могут отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с абз. п. 5 ст. 145 НК РФ (реализация подакцизных товаров и превышения порога дохода).
С месяца, в котором произошла утрата права на освобождения необходимо на доход начислить и уплатить НДС в бюджет.
Рекомендуем заранее рассчитать какой режим более выгоден для вас.
Узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания для вашей компании - позвоните нам по тел.: (495) 661-35-70!
Автор: Ширяева Наталья
Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!
+7(495) 661-35-70
Отель девелопмент
ИнтерРесурс ООО
Спортивные технологии ООО
Дипломат-Консалтинг ООО
Спортивные технологии ООО
Дипломат-Консалтинг ООО
Натамед ООО
АААсофт ООО
Календарь
Ставки налогов
НДС: 20%; 10%; 0%
Налог на прибыль: 20%
УСН: 6% (доходы); 15%
Показатели
