Создаем резерв на ремонт основных средств (ОС) (текущий и дорогостоящий) в 2018 г. Порядок расчета. Необходимые документы.

Наши клиенты, пользующиеся бухгалтерскими услугами, интересуются вопросами создания резерва на ремонт ОС. Их интерес в возможности равномерного уменьшения налога на прибыль до момента осуществления самого ремонта, особенно дорогостоящего. Предлагаем кратко ознакомиться с этапами расчета сумм, подлежащих включению в резерв на ремонт ОС и решить для себя действительно ли выгодного для вашей компании его создание.

Текущий ремонт

1. Считаем первоначальную стоимость всех основных средств на первое число налогового периода, в котором создаем резерв на ремонт ОС (п. 1)
2. Готовим смету на ремонт ОС на год (п. 2)
3. Рассчитываем фактические расходы на ремонт основных средств за предыдущие 3 года (п. 3)
4. Рассчитываем фактические расходы на ремонт ОС за год, т.е. п.3 делим на 3 года (п. 4)
5. Сравниваем п. 2 и п. 4. Включить в предельную сумму резерва на ремонт ОС можно п.4, но при условии, что он не больше п. 3, если п.3 меньше п. 4, включаем п. 3
6. Считаем норматив отчислений как п. 5 поделенный на п.1 умножить на 100% (т.е. п.5 / п. 1 x 100%) (п. 6)
7. Будем ежеквартально (или ежемесячно) списывать сумму как п.1 умножить на п. 6 и поделить на 4 (поквартально) (или на 12 помесячно) (т.е. п.6 / п.4 / 4 (12))
8. Фактические затраты на ремонт ОС списываются за счет резерва
9. По итогам года сравниваем фактические затраты на ремонт ОС и сумму резерва на ремонт ОС. Если сумма резерва меньше суммы затрат – разница – прочие расходы. Если сумма резерва больше суммы затрат – разница – внереализационные доходы и уплата с них налога на прибыль.

1. Первоначальная стоимость ОС 1000000 рублей
2. Смета на ремонт 50000 рублей
3. Фактические расходы на ремонт ОС за предыдущие 3 года 81000 рублей
4. Фактические расходы на ремонт ОС за год 81000/3=27000 рублей
5. Расчет ведем исходя из суммы 27000 рублей
6. Норматив отчислений 27000/1000000*100% = 2,7%
7. 1000000*2,7%/4 = 6750 рублей списываем ежеквартально (при ежемесячном списании 2250 рублей)

Дорогостоящий ремонт

1. Создаем смету на дорогостоящий ремонт ОС (п.1)
2. Создаем график ремонта (указываем количество лет между дорогостоящими ремонтами) (п.2)
3. Считаем сумму отчислений в резерв ежеквартально (ежемесячно) как п. 1 поделить на п. 2 и поделить на 4 квартала (12 месяцев)
4. Сумму не использованного в текущем году резерва переносим на следующий год
5. По истечении срока запланированного дорогостоящего ремонта, сумму резерва на ремонт ОС, который не был использован, восстанавливаем и принимаем в доход, соответственно платим налог на прибыль. В случае если сумма затрат превышает сумму резерва, то разницу включаем в прочие расходы.

1. Смета на ремонт 1000000 рублей
2. График ремонта – каждые 5 лет
3. 1000000/5/4 (12) = 50000 рублей при ежеквартальном списании (16666,67 рублей при ежемесячном списании)

1. Все расходы, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС, а это модернизация, реконструкция – к дорогостоящему ремонту не относим.
2. Для дорогостоящего ремонта, резерв необходимо создавать на несколько лет. Одного налогового периода для накопления средств на ремонт недостаточно – так считают налоговики.
3. При создании резерва все фактические затраты на ремонт списывать на расходы уже нельзя. Расходы на ремонт теперь только за счет резерва. Разницу считаем только по итогам налогового периода.

Итак, мы кратко рассказали об основных моментах, касающихся создания резерва на ремонт ОС. Если Вы решили создавать резерв на ремонт ОС, обязательно основные моменты его создания закрепите в учетной политике.

Если Вас интересует бухгалтерское обслуживание, обращайтесь по телефонам, указанным на сайте.

Автор: Ширяева Наталья