УСН или патент для ИП, который занимается розничной торговлей на территории г. Москва в 2018 г. Что выгоднее?

Многие индивидуальные предприниматели работают на патенте или на упрощенной системе налогообложения и не задумываются, а действительно ли эта система им более выгодна? Предлагаем сегодня рассмотреть нюансы работы на каждой системе и сделать расчет налогов, который заплатит ИП при работе на патенте и при упрощенной системе, кроме этого учтем также необходимо подготовки деклараций и ведения другой необходимой бухгалтерской и налоговой отчетности.

Будем предполагать, что индивидуальный предприниматель в штате сотрудников не имеет и работает на территории г. Москва.

Упрощенная система налогообложения.

1. Торговый сбор – действует пока только на территории г. Москва. Сумма торгового сбора зависит от места нахождения розничной точки ИП и площади розничного магазина. Для постановки на учет необходимо подать уведомление и в течение 5 дней после постановки на учет получить соответствующее свидетельство. Уплачиваем сбор один раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения торговым сбором. Например, за 2 квартал 2018 г. платим до 25 июля 2018 г.
2. Налог по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения может быть: 6% - рассчитываем с суммы всех полученных доходов на расчетный счет или в кассу организации или 15% - рассчитываем с суммы всех полученных доходов на расчетный счет или в кассу организации за вычетом документально подтвержденных и оплаченных поставщику расходов (в расходы можно включить только расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ). Для работы на УСН необходимо в момент регистрации ИП или при действующем ИП до 31 декабря года до года в котором ИП хотел бы применять УСН подать соответствующее уведомление о переходе на УСН. Рассчитываем и уплачиваем налог один раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за 2 квартал 2018 г. платим налог по УСН до 25 июля 2018 г. Годовой налога оплачиваем до 30 апреля года, следующего за отчетным годом, т.е. за 2018 г, срок уплаты будет до 30 апреля 2019 г. При УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Также один раз в год, до 30 апреля года следующего за отчетным заполнять (по данным книги учета доходов и расходов) и сдавать декларацию УСН.
3. Фиксированные страховые взносы. Платят все индивидуальные предприниматели фиксированную сумму: а) 32385 рублей – обязательная фиксированная сумма страховых взносов за 2018 г. при доходе до 300000 рублей (уплачиваем в ФФОМС 5840 рублей и в ПФ 26545 рублей). Сумму уплачиваем до 31 декабря текущего года; б) 1% уплачиваем при доходе свыше 300000 рублей, срок уплаты до 1 июля года, следующего за отчетным годом. Таким образом, за 2018 год, платим до 01 июля 2019 года. Сумму дохода берем из декларации УСН.

Таким образом, при УСН платим и рассчитываем три платежа: торговый сбор, налог по УСН и фиксированные страховые взносы.

1. При УСН 6% - торговый сбор и фиксированные страховые взносы полностью вычитается из суммы рассчитанного налога по УСН.
2. При УСН 15% - торговый сбор и фиксированные платежи всего лишь входят в расходы, т.е. вычитается из налога только 15% начисленной и уплаченной суммы.
3. Чтобы сделать выбор между 6% и 15% необходимо прикинуть сумму расходов, документально подтвержденную и оплаченную поставщику. Если сумма расходов составит более 60% от суммы получаемых доходов, то выбираем УСН 15%, если сумма расходов менее 60%, то выбираем УСН 6%. И, кстати, расходы должны быть включены в перечень по статье 346.16 НК РФ.

Патентная система налогообложения.

1. Патент – может получить только ИП. Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Для получения патента подаем заявление за 10 дней до начала работы по патенту. Сумма патента зависит от места нахождения розничной точки ИП и площади розничного магазина. Платим патент по срокам, указанным в патенте, как правило, если получать на один год, то платить необходимо будет 1/3 суммы в течение квартала и 2/3 суммы до окончания срока действия патента. Ведем книгу учета доходов и расходов. Больше ни деклараций, ни расчетов не сдаем.
2. Фиксированные страховые взносы. Такие же правила уплаты, как и в упрощенной системе налогообложения. Внимание! Сумму дохода для расчета 1% фиксированных страховых взносов берем из стоимости годового патента, а не из суммы фактически полученных доходов.

Таким образом, при патенте платим два платежа: сумму по патенту и фиксированные страховые взносы.

1. Торговый сбор при патентной системе не платится.
2. Сумму уплаченных фиксированных платежей вычесть из патента нельзя.

Как мы видим из представленных данных, работать по патенту гораздо удобнее: меньше отчетности и расчетов. Но … предлагаем в каждом конкретном случае рассчитывать, выгодно ли будет работать на патенте именно Вашему виду деятельности.

Предлагаем рассмотреть пример. Используя его, по своим данным Вы также сможете произвести расчет и принять правильное решение.

ИП работает в розничном магазине, который находится в юго-восточном округе Москвы. Площадь торгового зала составляет 30 кв.м. Предположим, что выручка составляет 100000 рублей в месяц и значит 1200000 рублей в год. Сотрудников у ИП нет.

Упрощенная система налогообложения 6%

1. Торговый сбор. Для его расчета возьмем Закон № 62 г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 г. Наш вид деятельности «Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 м. включительно, для районов входящих в юго-восточный округ Москвы» (это № п.п.3, пункт 1, под буквой в) Закона). Ставка торгового сбора составляет 30000 рублей в квартал. Итого в год 120000 рублей
2. Налог по УСН 6%. Т.к. сумма полученных денежных средств составляет за год 1200000 рублей, то УСН 6% составит 1200000*6% = 72000 рублей
3. Фиксированные страховые взносы за 2018 г. 32385 рублей. Плюс взносы с дохода свыше 300000 рублей в размере 1% (1200000-300000 = 900000 рублей * 1% = 9000) составят 9000 рублей. Итого фиксированных страховых взносов 9000 + 32385 = 41385 рублей.

Теперь подведем итоги всех расчетов и узнаем окончательную сумму всех налогов, которую нам придется заплатить за 2018 г. Итак: 120000 рублей (торговый сбор за 2018 год) + 41385 рублей (фиксированные страховые взносы за 2018 год) + 0 (налог по УСН 6% будет равен 0, т.к. из налога УСН 72000 рублей мы вычитаем стоимость торгового сбора и фиксированных страховых взносов 161385 рублей, а это меньше нуля, значит налог УСН мы не платим) = 161385 рублей.

ИТОГО сумма всех выплат на упрощенной системе налогообложения составит 161385 рублей.

Перейдем к расчету по патентной системе налогообложения.

Патентная система налогообложения

1. Патент. Для расчета стоимости патента возьмем Закон г. Москвы «О патентной системе налогообложения» от 31.10.2012 N 53 (ред. от 23.11.2016). Ищем наш вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров» и район юго-восточный (это пункт 62, подп.3 Закона). Потенциально возможный к получению годовой доход составляется 2700000 рублей в год. Значит стоимость патента: 2700000*6% = 162000 рублей в год.
2. Фиксированные страховые взносы за 2018 г. 32385 рублей. Плюс взносы с дохода свыше 300000 рублей в размере 1% (2700000 (обратите внимание, здесь мы учитываем не нашу предполагаемую выручку, а именно потенциально возможный годовой доход)-300000 = 2400000 рублей * 1% = 24000) составят 24000 рублей. Итого фиксированных страховых взносов 24000 + 32385 = 56385 рублей.

Теперь подведем итоги всех расчетов и узнаем окончательную сумму всех налогов, которую нам придется заплатить за 2018 г. Итак: 162000 рублей (патент за 2018 год) + 56385 рублей (фиксированные страховые взносы за 2018 год) = 218385 рублей.

ИТОГО сумма всех выплат на патенте составит 218385 рублей.

Как видим по расчетам, на патентной системе при наших заданных исходных данных сумма обязательных выплат составит гораздо большую сумму, чем на упрощенной системе налогообложения. Сумма экономии при применении УСН 6% составит 218385-161385 = 57000 рублей.

Конечно, у Вас могут быть совершенно другие исходные данные и вид деятельности, но используя вышеописанную схему Вы самостоятельно сможете посчитать, какая система наиболее выгода для Вашего ИП.

Если Вам необходима помощь в расчетах или бухгалтерское обслуживание, обращайтесь по телефонам, указанным на сайте.

Автор: Ширяева Наталья