Как учитывать товарный знак и право на использование программного обеспечения с 01 января 2024 г.

С 01 января 2024 г. становится обязательным к применению Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который утвержден Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н.

В связи с этим наша компания решила обновить информацию по отражению в бухгалтерском и налоговом учете товарных знаков и прав на программу с 01 января 2024 г.

В налоговом учете ничего не изменилось, как учитывали ранее такие активы в соответствии с НК РФ, так и продолжаем учитывать. В бухгалтерском учете произошли изменения.

Получилась следующая схема

Товарный знак

Бухгалтерский учет

Признается НМА, если предназначен для использования организацией в ее деятельности, не имеет материально-вещественной формы, срок использования более 12 месяцев, способен приносить экономические выгоды, может быть выделен из других активов. Можно установить лимит и если первоначальная стоимость меньше лимита списать на расходы.

Бухгалтерские проводки: Д 08 К 60 (76) Д 04 К 08 или если списать на расходы при стоимости меньше установленного лимита, то Д 26 (20,44) К 60.

Не относятся к НМА, признаются расходами в том периоде, в котором понесены. Бухгалтерские проводки Д 26 (20, 44) К 60 (76).

Налоговый учет

Исключительное право на товарный знак признается НМА, если актив способен приносить доход в будущем, оформлен документально, срок использования свыше 12 месяцев (как правило в свидетельстве о регистрации), стоимость свыше 100 000 рублей (пункт 3 статьи 257 НК РФ).

Бухгалтерские проводки Д 08 К 60 (76) Д 04 К 08

Можно списать на расходы единовременно, при вводе в эксплуатацию.

Бухгалтерские проводки Д 08 К 60 (76) Д 26 (20, 44) К 08

Права на программу

Бухгалтерский учет

Признаются НМА, если предназначен для использования организацией в ее деятельности, не имеет материально-вещественной формы, срок использования более 12 месяцев, способен приносить экономические выгоды, может быть выделен из других активов. Можно установить лимит и если первоначальная стоимость меньше лимита списать на расходы. ВНИМАНИЕ! Если ПО создается или приобретается для перепродажи, то в составе НМА не учитываем!

Бухгалтерские проводки Д 08 К 60 Д 04 К 08 или если на расходы при стоимости меньше установленного лимита или не отвечает другим признакам НМА, то проводки следующие Д 26 (20,44,10,01, можно 97, как в НУ) К 08 (60) (для контроля за НМА стоимость учитывается на забалансовом счете)

Налоговый учет

Расходы на приобретение права на использование программы ЭВМ признаются в составе прочих расходов (подп. 26 п. 1 ст.264): а) равномерно исходя из срока по договору, в течение срока действия лицензии, б) если срок не указан или бессрочный, то установить самостоятельно, по ГК РФ п.4 статьи 1235 - 5 лет.

Бухгалтерские проводки Д 97 К 60, а потом ежемесячно списывать Д 26 (20, 44) К 97.

Исключительное право на программу признается НМА, если актив способен приносить доход в будущем, оформлен документально, срок использования свыше 12 месяцев (как правило в свидетельстве о регистрации), стоимость свыше 100 000 рублей (пункт 3 статьи 257 НК РФ).

Бухгалтерские проводки. Если стоимость больше 100 000 рублей Д 08 К 60 (76) Д 04 К 08. Если стоимость меньше 100 000 рублей Д 08 К 60 (76) Д 26 (20, 44) К 08.

Бухгалтерские услуги для ООО, ИП в Москве - внешнее бухгалтерские обслуживание с 2005 года!
Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!