Огромная благодарность компании Бизнес-Аналитика! Благодаря вашим усилиям по составлению бизнес-плана наша строительная компания вышла на новый уровень. Мы получили крупный заказ на возведение ...
Валентин К.
ООО "Отель Девелопмент"
30.10.2019г.
Бывают такие ситуации, когда счет-фактуру к акту или товарной накладной мы получаем позже, или по каким-либо причинам (например, когда компания придерживается расчета контрольного соотношения по НДС и безопасной доли вычетов) не берем к зачету НДС по уже отраженному счету-фактуре.
В этом случае существует возможность принять к вычету НДС в последующие периоды. Сделать это можно не позднее 3 лет с момента принятия на учет товаров (как приобретенных на территории РФ, так и ввезенных), работ, услуг, имущественных прав (пункт 1.1. статьи 172 НК РФ и пункт 2 статьи 171 НК РФ). Такое условие также касается основных средств, оборудования и нематериальных активов. Если была составлена корректировочный счет-фактура, то такую счет-фактуру также можно принять не позднее трех лет с момента ее составления.
Суммы НДС для принятия к вычету в последующие периоды, не поименованные в пункте 2 статьи 171 НК РФ, переносить на период до 3-х лет нельзя. В Письме от 17.10.2017 N 03-07-11/67480 Минфин высказал именно такую точку зрения.
Рассмотрим, например, возврат товара или расторжение договора. Так, при получении предварительной оплаты за товар и исчислении НДС с аванса, взять к вычету исчисленную к уплате сумму НДС можно после отражения в учете возврата товара или расторжения договора, но не позднее одного года с момента такого возврата или расторжения договора (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201).
В ситуации, когда покупатель уплачивает НДС как налоговый агент, принять вычет он сможет только в том квартале, когда НДС был уплачен, и все остальные условия для вычета были соблюдены. Перенести вычет на последующие периоды будет нельзя.
Также нельзя перенести вычеты по НДС, уплаченного за командировочные и представительские расходы, исчисленного с полученного аванса или предъявленного при перечислении предоплаты и т.д. (все, что не поименовано в пункте 2 статьи 171 НК РФ).
Что делать, если к зачету по НДС необходима только часть суммы от полной суммы НДС по счету-фактуре? В связи с тем, что прямого запрета на такой частичный зачет не содержится в НК РФ, а также согласно разъяснениям Минфина в Письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, брать к зачету НДС частями в последующих периода возможно. Это касается принятых на учет товаров, работ, услуг, а также имущественных прав.
Обратите внимание! Во всех Письмах Минфина делается упор на то, что заявлять к вычету НДС частично по основным средствам, нематериальным активам, оборудованию к установке невозможно, в таком случае заявить вычет можно одномоментно, полностью, после принятия их на учет.
Бухгалтерское обслуживание ООО или ИП силами нашей компании снизит ваши затраты на бухгалтерию и защитит от штрафов. Оставьте заявку на сайте, или позвоните нам по тел.: (495) 661-35-70!
Автор: Ширяева Наталья
Получите консультацию по нашим услугам и ответы на возникшие вопросы - просто позвоните нам!
+7(495) 661-35-70
Календарь
Ставки налогов
НДС: 20%; 10%; 0%
Налог на прибыль: 20%
УСН: 6% (доходы); 15%
Показатели