Ставка НДФЛ для сотрудников-граждан ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия). Отчетность при смене статуса с резидента на нерезидента

Вопрос со ставкой НДФЛ для сотрудников граждан ЕАЭС мы уже затрагивали в 2019 году в статье от 22.10.2019 г. Однако на тот момент отсутствовали официальные разъяснения и были только отдельные письма Минфина, как ответы на частные вопросы.

18 февраля 2020 годы вышло Письмо Минфина N 03-04-07/11392 – это официальное разъяснение, которое было доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347@. В нем подтверждается точка зрения, высказанная в Письмах Минфина ранее.

С первого дня работы гражданина-сотрудника из страны ЕАЭС необходимо установить ставку НДФЛ 13%. Все полученные сотрудником доходы рассчитываем по этой ставке до окончания налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, поэтому при окончании календарного года проверяем статус физического лица. Если окажется, что сотрудник находился на территории РФ более чем 183 календарных дня, то в этом случае все отлично и ничего не надо будет пересчитывать, ставка НДФЛ меняться не будет, сотрудник будет являться налоговым резидентом.

В том случае, если окажется, что сотрудник находился на территории РФ менее чем 183 календарных дня, то такой сотрудник уже не признается налоговым резидентом и налог с доходов физических лиц должен быть пересчитан по ставке 30%.

Что же делать, если начисления происходили по ставке 13%, а потом возникла необходимость пересчитать их по ставке 30%? В этом случае необходимо пересчитать налог по ставке 30%, доначислить НДФЛ сотруднику и удержать его. Если удержать НДФЛ у сотрудника невозможно, то об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию и подать справку 2-НДФЛ.

Что касается отчетности, то Расчет 6-НДФЛ сдать необходимо только за год, уточненные расчеты за предыдущие периоды делать не нужно. При этом в годовом Расчете по 6-НДФЛ необходимо показать блок со ставкой 30% и в 1 Разделе отразить полный доход сотрудника-гражданина ЕАЭС и сумму исчисленного налога по ставке 30%, а во 2 Разделе в строке 140 показать не только сумму налога за текущий месяц, но и долг по налогу, при этом долг по налогу включаем в строку в том месяце, в котором был произведен перерасчет, скорее всего, декабрь.

Что касается справки 2-НДФЛ, то, по мнению налоговых органов, она должна быть представлена по такому сотруднику-нерезиденту дважды, первая справка с указанием признака – 1, вторая справка с указанием признака – 2, где сообщается о невозможности удержать налог. При этом в справках в графе Статус налогоплательщика необходимо указать цифру 2 – нерезидент.

Справки необходимо подать не позднее 1 марта года, следующего за календарным годом. Со следующего календарного года по такому сотруднику-гражданину ЕАЭС необходимо будет снова рассчитывать НДФЛ по ставке 13%.

Заключайте договор на бухгалтерское обслуживание и оцените экономию затрат на бухгалтерию! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья