Можно ли учесть в расходах на УСН (доходы минус расходы) стоимость реализуемых покупателю товаров, выявленных и оприходованных в результате инвентаризации?

Компания провела инвентаризацию и обнаружила излишек товара. Излишек товара был оприходован по рыночной цене на дату проведения инвентаризации и отражен в учете компании.

В бухгалтерском учете сумма оприходованного излишка товара должна быть учтена на счете 91.1 Прочие доходы, а при расчете налога УСН (доходы минус расходы) сумма этого излишка товара должна быть учтена в составе внереализационных доходов.

После этого компания реализует этот товар покупателю, при этом возникает вопрос, можно ли учесть в расходах на УСН (доходы минус расходы) стоимость такого товара, по мере его реализации.

Обращаемся к НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, а расходы по оплате стоимости товаров при их реализации признаются в расходах на УСН по мере реализации указанных товаров.

В нашем случае не выполняется условие по оплате стоимости товаров, а значит, они не могут быть включены в расходы. Однако обращаем внимание на то, что в 2013 году вышло Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968, в котором сообщается о том, что организация вправе уменьшить доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров). Позже это было также подтверждено в Письме Минфина России от 18.05.2017 N 03-11-06/2/30304. Необходимо отметить, что данные Письма - это ответы на частные запросы.

Стоимость реализованных товаров покупателю должна быть учтена в доходах на УСН (доходы минус расходы) в момент получения оплаты этих товаров от покупателя.

Таким образом, налог на УСН компания платит при оприходовании излишка товаров на дату проведения инвентаризации, а в дальнейшем учитываем в доходе сумму оплаченного покупателем товара. По мнению Минфина в расходах на УСН (доходы минус расходы) можно учесть стоимость излишков товаров, выявленного в результате инвентаризации.

Бухгалтерские услуги ООО и ИП на УСН в Москве - наша специализация! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья