Самозанятый ИП потерял статус плательщика НПД. Как будут рассчитываться страховые взносы

Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила Письмо от 26 июня 2019 г. N БС-4-11/12435@, в котором разъяснила порядок уплаты фиксированных страховых взносов и страховых взносов в размере 1% при превышении дохода в 300 000 рублей.

Данные разъяснения касаются индивидуальных предпринимателей, которые стали самозанятыми и (или) в этом же периоде утратили этот статус (статус самозанятого), при этом статус индивидуального предпринимателя не потеряли.

Дело в том, что самозанятые, а также ИП, ставшие самозанятыми, не платят страховые взносы, а вот индивидуальные предприниматели их уплачивают.

В той ситуации, когда ИП зарегистрировался в качестве самозанятого, а потом снова потерял этот статус самозанятого, расчет фиксированных страховых взносов будет происходить пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату налога на профессиональный доход. В неполном месяце фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД. 1% страховых взносов при превышении дохода в 300 000 рублей будет происходить только за период работы в качестве ИП. Период работы в качестве самозанятого, также как и полученный за это время доход, не учитывается при расчете 1%-го взноса в ПФ.

Пример расчета страховых взносов ИП, которые потерял статус плательщика НПД

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в качестве самозанятого 25 января 2019 года, а утратил статус самозанятого 30 июня 2019 года. За весь период работы самозанятый получил 2 400 000 рублей, при этом в период работы в качестве ИП было получено 3 000 000 рублей. Предлагаем рассчитать страховые взносы в фиксированном размере и в размере 1%, которые должен уплатить ИП.

Считаем фиксированный размер страховых взносов

1. В качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало полных 6 месяцев (июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). В 2019 году фиксированный взнос на ОПС составляет 29 354 рублей и на ОМС – 6 884 рублей. За полные месяцы работы платим: фиксированный взнос на ОПС – 14 677 рублей (29 354 рублей /12 месяцев * 6 месяцев), фиксированный взнос на ОМС – 3 442 рублей (6 884 рублей / 12 месяцев * 6 месяцев).
2. Неполные месяцы – это январь и июнь 2019 года. Дата регистрации в качестве самозанятого не входит в расчет, значит, за январь учитываем 24 дня. Дата утраты статуса самозанятого учитывается в расчете, поэтому за июнь учитываем 1 день. За неполные месяцы работы платим: фиксированный взнос на ОПС составит 1975,35 рублей (29 354 рублей / 12 месяцев = 2446,17 рублей за один месяц, 2 446,17 рублей / 31 день в январе * 24 дня работы = 1 893,81 рублей в январе. В июне: 2 446,17 рублей / 30 дней в июне * 1 день работы = 81,54 рублей. Итого за январь и июнь 1 893,81 рублей + 81,54 рублей = 1 975,35 рублей), фиксированный взнос на ОМС составит 463,25 рублей (6 884 рублей / 12 месяцев = 573,67 рублей за один месяц, 573,67 рублей / 31 день в январе * 24 дня работы = 444,13 рублей в январе. В июне: 573,67 рублей / 30 дней в июне * 1 день работы = 19,12 рублей. Итого за январь и июнь 19,12 рублей + 444,13 рублей = 463,25 рублей).
3. Складываем суммы за полный и неполный месяцы. Фиксированный взнос на ОПС составит 16 652,35 рублей (14 677 рублей (полные месяцы) + 1 975,35 рублей (неполные месяцы)). Фиксированный взнос на ОМС составит 3 905,25 рублей (3 442 рублей (полные месяцы) + 463,25 рублей (неполные месяцы))

Считаем размер страховых взносов в размере 1% при доходе свыше 300 000 рублей

Несмотря на то, что общий доход физического лица по условиям примера составляет 5 400 000 рублей, в расчет мы принимаем только сумму дохода ИП, которая составляет 3 000 000 рублей. Сумма страхового взноса в размере 1% составит 27 000 рублей ((3 000 000 рублей – 300 000 рублей)*1% = 27 000 рублей).

Таким образом, по условиям примера Индивидуальный предприниматель, который частично работал самозанятым, заплатит всего взносов на ОПС и ОМС 47 557,60 рублей (16 652,35 рублей + 3905,25 рублей + 27 000 рублей).

Нужна помощь в расчете страховых взносов, или регулярное бухгалтерское обслуживание? Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья