Получены средства из Фонда в качестве целевого финансирования на научно-технические разработки (НИОКР). Налог на прибыль

Малое предприятие, которое работает в научно-технической сфере, может получить средства из Фонда содействия инновациям для малых предприятий. Фонд может выделить средства в рамках программы инновационного развития, которые направлены на развитие, создание и коммерциализацию результатов научно-технической деятельности.

Итак, Ваша компания достигла соглашения с фондом о перечислении денежных средств в качестве гранта на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Средства получены и расходуются строго по целевому назначению. При этом компании необходимо вести раздельный учет доходов (расходов) полученных средств.

Что касается доходов, то средства, полученные в качестве гранта на выполнение НИОКР из фонда, не подлежат налогообложению. Чаще всего данный момент прописан в самом тексте договора с Фондом. Кроме этого, это прямо следует из подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

На средства Фонда закупаются, например, необходимые материалы, выплачивается заработная плата и осуществляются другие целевые расходы, предусмотренные Договором с Фондом.

И вот теперь вопрос.

Будут ли данные расходы учитываться в целях налогообложения прибыли (или расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН))?

Давайте разбираться. Расходы направлены все строго на осуществление деятельности, экономически обоснованны, все оплачены, документы получены и вроде как в расходах их учесть можно, ведь все необходимые условия выполнены. Но это целевое финансирование из Фонда и в доходах эти средства учтены не были. В статье 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются в целях налогообложения. Пункт 17 данной статьи исключает из расходов стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Таким образом, средства целевого финансирования, потраченные на основную деятельность в соответствии с оговоренными целями, в расходах не учитываются. Это также подтверждает и Письмо Минфина от 13.02.2018 г. № 03-03-06/1/8532.

Итак, если Вы получаете средства из Фонда в научно-технической сфере в рамках целевого финансирования, обеспечьте ведение раздельного учета и не принимайте доходы и расходы в целях налогообложения прибыли (или при расчете налогооблагаемой базы по УСН).

Узнайте стоимость бухгалтерских услуг компании "Бизнес-Аналитика" по тел. (495)661-35-70.

Автор: Ширяева Наталья