Ставка НДФЛ для граждан Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Кыргызской республики

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Кто такой налоговый резидент мы уже писали в статье..

Если учитывать, что прибывший сотрудник из стран Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Кыргызстана является нерезидентом, то ставка должна составлять 30%, однако это не так.

В соответствии со статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29.05.2014 г. работодатель, принимающий сотрудника из страны ЕАЭС, может применять налоговую ставку 13% с первого дня работы по найму этого сотрудника. Полная выдержка из договора:

Например, сотрудник из Кыргызстана устраивается на работу впервые в октябре 2019 года, при этом он не является налоговым резидентом РФ. Бухгалтер, начисляя ему заработную плату за октябрь, с доходов сотрудника будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, как раз на основании статьи 73 Договора об ЕАЭС.

Однако, не все так просто. Минфин считает, что по итогам налогового периода работодателю необходимо определить статус физического лица, и если по расчетам сотрудник находился за этот налоговый период на территории РФ менее 183 календарных дней, то сотрудник будет являться налоговым нерезидентом. В этом случае налог необходимо пересчитать по ставке 30%. Об этом говориться в Письмах Минфина от 22 января 2019 г. N 03-04-06/3032, от 23 мая 2018 г. N 03-04-05/34859.

Получается, что в нашем примере, когда сотрудник устраивается на работу в октябре 2019 года, он не сможет получить статус налогового резидента (это будет касаться всех сотрудников, принятых на работу после 01 июля текущего года), т.к. налоговый период по НДФЛ – это календарный год, а сотрудник прибывает на территорию РФ только в октябре.

В данном случае Письма Минфина не являются нормативно-правовым актом и не содержат правовых норм, поэтому в данной ситуации по нашему мнению пересчитывать НДФЛ по итогам календарного года мы не должны. Ставка НДФЛ у такого физического лица из страны ЕАЭС должна быть указана как 13%. Пересмотр ставки должен быть произведен только в том случае, если при расчете статуса физического лица за последние 12 последовательных календарных месяцев подряд окажется, что такое физическое лицо находилось на территории РФ менее 183 календарных дней на территории РФ.

Мы оказываем качественные бухгалтерские услуги ООО и ИП. Оставьте заявку на сайте, или позвоните нам по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья